Giorgio Confente

Imposte

È sufficiente la connessione funzionale dei costi all’attività della casa madre

Adempimenti

Viste le nuove specifiche tecniche per emettere le fatture con lettera di intento dal 1° gennaio 2022, chiedo: qualora il fornitore che riceve la dichiarazione di intento riporti un protocollo di ricezione errato (o lo ometta) e/o una data errata della ricevuta telematica rilasciata dall’agenzia delle Entrate (o la ometta) nella fattura che emette ed invia al sistema di interscambio (Sdi), incorrerà in un errore formale o di che altro tipo? Quali sono le sanzioni in tal caso? Il cliente che riceve la fattura con protocollo o data sbagliata/omessa, è tenuto a sua volta a verificare tali dati?L.M. – Firenze

Imposte

In caso di fattura ricevuta in regime di reverse charge, ex articolo 17, comma 6, lettera a) del Dpr 633/1972, l’integrazione della fattura va fatta con aliquota Iva ordinaria al 22 per cento? Oppure con l’aliquota relativa all’appalto principale (es. 10 per cento)? In caso di reverse charge, ex articolo 17 comma 6, lettera a-ter) del Dpr 633/1972, vale la stessa regola?C.C. – Sondrio

Adempimenti

Per un errore manuale sul software di fatturazione, la numerazione delle fatture di novembre ha fatto un consistente salto (dalla fattura n. 30 prosegue con la fattura n. 75, n. 76, eccetera). C’è un modo per tutelarsi in caso di un controllo dell’agenzia delle Entrate? Oltre a tenere tutte le comunicazioni interne che attestano che si tratta un errore, ci sono altre comunicazioni da porre in essere ?A. M. – Parma

Adempimenti

Quali sono i tempi di emissione dell’autofattura in caso di reverse charge interno? Nel caso di emissione in mese successivo rispetto a quello di ricezione della fattura passiva, è possibile detrarre l’Iva nel mese di ricezione della fattura originaria e versare l’Iva dell’autofattura nel successivo mese di emissione?S.G. – Brescia

Adempimenti

Un contribuente svolge due attività per le quali ha adottato la contabilità separata ai sensi dell’articolo 36 del Dpr 633/72. Una delle predette attività (la principale) rientra tra quelle di cui all’articolo 74 comma 4 dello stesso Dpr (trimestrali speciali); l’altra è attività di consulenza per la quale effettua liquidazioni mensili.Si chiede:1. se è corretto che versamenti Iva vengano effettuati separatamente per le liquidazioni mensili e trimestrali (con relativi codici tributo);2. se le Lipe devono riepilogare, alla fine di ogni trimestre, in un unico modulo, i dati della liquidazione mensile e quella trimestrale o se devono, invece, essere presentati due moduli alla fine di ogni trimestre;3. se la dichiarazione Iva deve sommare i dati delle due attività o se devono, invece, essere presentati tanti moduli quanti sono le attività esercitate.A.F. – Treviso

Adempimenti

Quali sono i tempi di emissione dell’autofattura in caso di reverse charge interno? Nel caso di emissione in mese successivo rispetto a quello di ricezione della fattura passiva, è possibile detrarre l’Iva nel mese di ricezione della fattura originaria e versare l’Iva dell’autofattura nel successivo mese di emissione?S.G. – Brescia

Imposte

Con riferimento alla recente evoluzione giurisprudenziale della Corte di giustizia Ue, chiediamo un parere. Tuttora riceviamo ed emettiamo fatture in regime di non imponibilità Iva per i distacchi, ove vengono rimborsati i soli costi, non essendoci stata ancora nessuna modifica legislativa in merito. Questo anche in base all’analogo caso delle scuole guida per le quali la Corte di giustizia Ue ha sentenziato che le prestazioni da loro rese non sono insegnamenti scolastici e quindi soggette ad Iva; il legislatore italiano solo mesi dopo è intervenuto con una modifica al testo Iva stabilendo l’assoggettamento ad Iva di dette prestazioni, a decorrere dal 1° gennaio 2020 (e non retroattivamente). Si aggiunge che l’accordo tipo che stipuliamo per i distacchi non è circoscritto al solo rimborso del costo ma anche ad esigenze organizzative per il distaccante, casi in cui anche in base alla stessa sentenza europea - punto 27 - sembra sia da ritenere comunque escluso dall’Iva.S.S.- Catanzaro

Adempimenti

Un contribuente società cooperativa che ha indicato in dichiarazione Iva anno d’imposta 2019 O al rigo VL3 (imposta dovuta) un debito di 280.000 euro; O al rigo VL30 (ammontare Iva periodica), colonna 3 (Iva periodica versata) debito interamente versato; O al rigo VL38 (totale Iva dovuta) debito Iva zero.In seguito ad emergenza Covid - 19 (calo fatturato, eccetera) è stato impossibilitato a pagare il debito di 280.000 entro il 27 dicembre 2020; si chiede se è sempre punibile per il reato di cui all’articolo 10 ter del decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74 (fatto commesso il 27 dicembre 2020) o ci sono norme esimenti e/o sospensioni applicabili al caso in specie, vista la situazione di emergenza anno 2020 non dipendente dalla volontà dell’imprenditore cooperativo?G.B. – Ascoli Piceno

Imposte

Una società in nome collettivo esercente attività di cartoleria, è proprietaria di due immobili strumentali (acquistati nel 1985) che vende nel 2021, prima di cessare l’attività, con codice di esenzione. Data l’occasionalità dell’operazione, si ritiene non influisca sul pro-rata 2021. Chiedo però se deve essere operata, in sede di modello Iva 2022, per il 2021, la rettifica della detrazione, poiché erano state eseguite sugli immobili spese incrementative (nel 2011 e 2014) per le quali non è trascorso il decennio di osservazione.M.F. - Bologna

Imposte

Una società in accomandita semplice, che svolge l’attività di fabbricazione componenti elettronici, ha nel proprio patrimonio due immobili abitativi che affitta esente Iva, ex articolo 10 del Dpr 633/1972. Deve applicare il pro-rata o l’indetraibilità dell’Iva sui costi relativi agli immobili abitativi è oggettiva? Eventualmente, può optare per la separazione delle attività? L’attività di locazione non è occasionale, ma sicuramente è secondaria rispetto alla principale di impresa/produzione. Il dubbio mi viene leggendo il comma 2 dell’articolo 19bis del decreto Iva «non rilevano ai fini del pro-rata le operazioni esenti da 1 a 9 dell’articolo 10, quando non formano oggetto dell’attività». In questo caso, la locazione non è l’oggetto dell’attività, ma una attività marginale, seppur continuativa. A.L. – Firenze

Imposte

Un contribuente in regime forfettario ha ricevuto una fattura per una cessione di beni da un fornitore cinese. In fattura è indicata la sigla Dpp che fa riferimento agli incoterms «delivery duty paid». Il cessionario deve integrare la fattura e versare l’Iva all’agenzia delle Entrate?D.C. - Avellino

Imposte

Una Srl esercente attività commerciale nel 2021 ha proceduto alla vendita di azioni di una spa. Si chiede quale sia il corretto trattamento da riservare ai fini Iva alla cessione di azioni, alla luce dell’orientamento della corte di Cassazione recentemente ribadito nella sentenza 5156/2021. Si pone, in particolare, il dubbio circa la natura esente o fuori campo delle operazioni afferenti la vendita di azioni. Si ritiene che l’operazione possa considerarsi fuori campo soltanto per quei soggetti, quali le holding, che, limitandosi al mero possesso delle azioni, non possiedono una soggettività passiva ai fini del tributo. Negli altri casi, come quello di specie, in cui a cedere le azioni è una srl commerciale, si ritiene che l’operazione debba ricondursi nel campo Iva, ancorché in esenzione. In sede di dichiarazione Iva il soggetto cedente valuterà l’eventuale incidenza dell’operazione sul proprio pro-rata di detraibilità.D. M. – Cagliari

Imposte

Un artigiano idraulico (ditta individuale) incarica, per l’installazione di un impianto di climatizzazione presso la sede di un proprio cliente, una Srl (codice ateco 43.22.01 - installazione di impianti idraulici, di riscaldamento e di condizionamento dell’aria, inclusa manutenzione e riparazione) che svolgerà tutto il lavoro in autonomia, fornendo il materiale e provvedendo all’installazione dell'impianto. La Srl emette all’artigiano fattura in reverse charge articolo 17, comma 6, lettera a, Dpr 633/1972, decreto Iva (numero 6.3) interpretando la casistica sopra descritta come quella di un subappalto edile. È corretto? Sorgono dubbi, in quanto qualcuno sostiene che tale fattispecie rientri invece nella casistica prevista dall’articolo 17, comma 6, lettera a-ter (numero 6.7).G.A. – Bergamo

Adempimenti

Esercito l’attività di ottico. Ho emesso fatture semplici che ho comunicato all’agenzia delle Entrate a mezzo sistema tessera sanitaria. Ho considerato questi incassi nei corrispettivi giornalieri, pagando le relative imposte. Ero tenuto all’emissione dello scontrino telematico? Oppure la trasmissione al sistema tessera sanitaria era sufficiente?G. A. – Sorrento